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金融财会类 | 注册会计师

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多选题 注册会计师对乙公司已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有()

A

检查发运凭证连续编号的完整性

B

检查赊销业务是否经适当的授权批准

C

检查销售发票连续编号的完整性

D

观察已经寄出的对账单的完整性

单选题 下列关于应收账款函证方式的论述中,正确的是()。

A

在对应收账款进行函证时,注册会计师可以选择的函证方式有积极的或消极的函证方式,但一次审计只能采用一种函证方式,为了便于函证的控制,二者不能结合使用

B

如果采用积极式函证,除非对方不欠被审计单位账款,否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函

C

注册会计师在采用积极式函证时,可以在询证函中不列明账户余额或其他信息,而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低,进而会导致注册会计师执行更多的替代程序

D

为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认,注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息,要求被询证者确认所函证的款项是否正确

问答题 甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售,其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABE会计师事务所负责甲公司2017年度财务报表审计,并委派A注册会计师担任项目负责人。资料一:(1)甲公司的收入确认政策为:对于国内销售,在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售,在相关产品装船并取得装船单时确认收入。(2)在甲公司的会计信息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。(3)2017年12月31日,中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币。资料二:甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下:资料三:A注册会计师选取4个应收账款明细账户,对截至2017年12月31日的余额实施函证,并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下:审计说明:(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在2017年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于2018年1月4日实际收到该笔款项,并记入2018年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。(2)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知,回函差异是由于甲公司在2017年12月31日向8公司发出一批产品(合同价款3000万元),同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。B公司于2018年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中,经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证,没有发现异常。该回函差异不构成错报,无需实施进一步的审计程序。(3)回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异,无需实施进一步的审计程序。(4)未收到回函,执行替代测试程序:从应收账款借方发生额选取样本。检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证,并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常,无需实施进一步的审计程序。针对资料三中的审计说明(1)至(4)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相关表格内。

多选题 在以下销售与收款授权审批关键点控制中,下列选项能够做到恰当控制的有()。

A

销售价格.销售条件.运费.折扣等必须经过审批

B

审批人应当根据销售与收款授权批准制度,在授权范围内进行审批,不得超过审批权限

C

在销售发生之前,赊销已经正确审批

D

非经正当审批,不得发出货物

单选题 下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中,不正确的是()。

A

设立独立的信用管理部门,与应收账款的计价和分摊认定相关

B

信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关

C

经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关

D

信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关

单选题 下列关于应收账款函证方式的论述中,正确的是()

A

在对应收账款进行函证时,注册会计师可以选择的函证方式有积极的或消极的函证方式,但一次审计只能采用一种函证方式,为了便于函证的控制,二者不能结合使用

B

如果采用积极式函证,除非对方不欠被审计单位账款,否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函

C

注册会计师在采用积极式函证时,可以在询证函中不列明账户余额或其他信息,而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低,进而会导致注册会计师执行更多的替代程序

D

为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认,注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息,要求被询证者确认所函证的款项是否正确

单选题 下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是()。

A

关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性

B

对于以营利为目的的被审计单位,收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险的可能性

C

如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标,但预期下一年度的目标较难达到,表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大

D

如果被审计单位采用完工百分比法确认收入,且合同完工进度具有高度估计不确定性,表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大

单选题 注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数,以及检查期后事项,主要是为了评价()。

A

应收账款期末余额是否正确

B

应收账款计提坏账准备金额是否正确

C

应收账款的可收回性

D

应收账款计提坏账准备的合理性

多选题 注册会汁师实施应收账款函证的正确做法有(    )。

A

以资产负债表日为截止日,充分考虑对方复甬时间,在其后适当时间内实施函证

B

当选择资产负债表日前适当日期实施函证时,注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动实施程序

C

在外勤工作时注册会计师让被审计单位的会计人员拿着函证到被询证方盖章

D

在外勤工作时收到被询证者回函的传真件,要求被询证者寄回函证回函原件

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