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金融财会类 | 注册会计师

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单选题 在对询证函的以下处理方法中,不恰当的是()。

A

将询证函以被审计单位的名义发出,可交由被审计单位填写,然后由注册会计师亲自寄发

B

注册会计师认为对方会认真对待询证函的,采用消极式函证方式

C

注册会计师在函证时可以考虑消极式与积极式结合的函证方式进行函证

D

注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论,但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

单选题 注册会计师对应收账款实施审计程序时,应首先考虑采用函证程序,仅在函证程序无效或受限时才实施替代审计程序,主要目的是()。

A

保证审计证据的充分性

B

降低审计成本

C

提高审计效率

D

保证审计证据的适当性

问答题 B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2017年度财务报表,C和D注册会计师负责于2017年10月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一:通过对B公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的销售与收款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:(1)根据经批准的顾客订单,销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后,所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据,第二联交开具账单部门,第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运,并编制一式四联预先连续编号的发运单,其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客,一联留存装运部门。(2)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售发票,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单,并对顾客提出的异议进行专门追查。(3)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成,该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限。资料二:C和D注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中,注意到以下事项:(1)2017年9月末,会计部门根据经核对无误的地址,向10家应收账款余额最大的顾客寄送了对账单。D注册会计师检查了回函档案,发现只收到1封回函。经调查,回函所反映的应收账款差异系顾客已经在9月30日开出付款票据,但B公司的开户银行在10月4日才收到款项所致。(2)2017年9月末,仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为350件,8公司自10月起未生产H产品。D注册会计师在仓库观察到400件H产品。据仓库人员解释,9月销售给W公司的100件H产品因该公司运输车辆调配原因只拉走50件,剩余50件被存于B公司库房的独立区域,并作简单标明。D注册会计师检查后未见异常。(3)D注册会计师抽查了2017年7月至10月入账的30笔主营业务收入,其记账凭证均附有销售发票、发运单和销售单,但各月初入账的若干笔主营业务收入所附的销售发票日期虽均为人账当月,发运单日期却为上月最后几天。针对资料一第(1)至第(3)项,假定不考虑相关凭据编号的连续性,请指出哪一项与“入账的销货业务确系已经发给真实的顾客”这一内部控制目标相关,并确定针对该内部控制目标的测试程序。

多选题 下列关于应收账款函证的说法中,正确的有()。

A

注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序

B

函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性

C

在确定应收账款函证的范围.对象.方式和时间时,应考虑被审计单位内部控制的有效性

D

通过函证应收账款,可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性

多选题 注册会计师为测试销售业务记录的及时性,常用的审计程序有()。

A

检查销售发票的顺序编号

B

检查销售价格的授权审批

C

检查尚未开出销售发票的发运凭证

D

检查尚未登记入账的销售发票

多选题 被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括()。

A

为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

B

为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入

C

为了增加销售收入而放宽赊销政策

D

为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策

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