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金融财会类 | 注册会计师

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单选题 甲注册会计师作为某会计师事务所审计项目负责人,在审计以下单位2018年度财务报表时分别遇到以下情况:(1)A公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比例30%。2018年12月31日,A公司与K公司签署投资转让协议,拟以450万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款300万元,但尚未办理产权过户手续,A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计提减值准备。(2)B公司于2017年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保,因L公司不能及时偿还,银行于2017年11月向法院提起诉讼,要求B公司承担连带清偿责任。2018年12月31日,B公司在咨询律师后,根据L公司的财务状况,计提了500万元的预计负债。对上述预计负债,B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日,法院未对该项诉讼作出判决。(3)C公司在2018年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5 000万元,以成本加成价格购人原材料3 000万元,上述销售和采购分别占C公司当年销售、购货的比例为30%和40%,C公司已在财务报表附注中进行了适当披露。(4)D公司于2018年11月20日发现,2016年漏记固定资产折旧费用200万元。D公司在编制2018年度财务报表时,对此项会计差错予以更正,追溯调整了相关财务报表项目,并在财务报表附注中进行了适当披露。(5)E公司于2018年年末更换了大股东,并成立了新的董事会,继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由,拒绝签署2018年度已审计财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由,也拒绝签署2018年度已审计财务报表和提供管理层声明书。    要求:假定上述情况对各被审计单位2018年度财务报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述5种情况,判断甲注册会计师应对2018年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。

多选题 会计事务所对业务工作底稿的管理应当满足的要求有( )。

A

安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密

B

保证业务工作底稿的完整性

C

便于使用和检索业务工作底稿

D

按照规定的期限保存业务工作底稿

单选题 下列关于内部控制缺陷整改的说法中,正确的是(    )。

A

如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制运行了足够长的时间,注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

B

注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险,无须运用职业判断

C

只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,注册会计师即可得出整改内部控制有效的审计结论

D

如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

多选题 下列各项中,属于企业层面控制的有( )。

A

集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)

B

监督经营成果的控制

C

针对重大经营控制及风险管理实务的政策

D

对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

多选题 业务流程、应用系统或交易层面的内部控制包括下列(    )。

A

授权与审批

B

信息技术应用控制

C

实物控制

D

复核和调节

单选题 红星公司是HBS会计师事务所的常年审计客户,是一家集粮食收储、大米和油脂加工、保健品系列产品生产销售及科研开发为一体的股份有限公司。Z注册会计师负责审计红星公司2018年度财务报表,拟于2019年3月30日出具审计报告。财务报表整体的重要性水平为50万元。    资料四:Z注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序,部分内容摘录如下:(1)为测试收入确认,Z注册会计师从收入明细表中选取交易,将账簿记录与销售合同、销售单以及销售发票进行核对。由于没有发现差异,Z注册会计师认为没有必要实施其他实质性程序。(2)针对红星公司适用车厢存储、运输某种存货这一特殊情况,项目组成员在监盘过程中先后两次清点了存货场地上车厢的数量,记录在审计工作底稿中,并与管理层提供的存货盘点记录进行核对,以确定红星公司期末存货记录是否准确地反映了该种存货的实际盘点结果。(3)Z注册会计师根据对管理层凌驾于内部控制之上的风险评估结果,确定测试会计分录的范围:对于评估结果为高风险的领域,测试整个会计期间的会计分录和其他调整;对于评估为风险较低的领域,选择红星公司在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试。    要求:针对资料四第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,程序是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

多选题 下列有关监控的相关表述中,正确的有( )。

A

在每个周期内,应对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查

B

会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不超过2年

C

会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果,传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

D

监控结果表明出具的报告不适当时,会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动,同时征询法律意见

单选题 会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是( )。

A

主任会计师

B

副所长

C

项目合伙人

D

项目经理

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