A公司为增值税一般纳税人,销售和购买商品适用的增值税税率为13%。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于2022年1月末进行审查,此时2021年会计处理已经进行了结账,所得税汇算清缴尚未完成,财务报表尚未报出。A公司的财务总监发现如下事项存在问题:(1)A公司于2017年3月1日租入一项使用权,租赁期为2年,支付租金共30万元,计入2017年管理费用。财务总监认为该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。(2) 2020年3月1日购入的一台生产用设备,公允价值为300万元,增值税税额为39万元,A公司将该项支出直接计入当期损益。财务总监认为应将其作为固定资产处理,从2020年4月开始采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为0。税法对该项固定资产计提折旧的规定与会计一致。(3) 2021年2月购买低值易耗品0.1万元,管理人员将其领用,但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。(4) 2021年年末A公司库存甲商品账面余额为360万元。经检查,甲商品的预计售价为310万元,预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽,将预计售价误记为410万元,未计提存货跌价准备。(5) 2021年10月20日,A公司向丁公司销售M型号钢材一批,售价为1000万元,成本为800万元,钢材已发出,款项已收到。根据销售合同约定,A公司需在未来一年内按照1200万元价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至2021年12月31日,A公司尚未行使回购的权利。A公司的会计处理为:于2021年确认主营业务收入1000万元,同时将发出钢材的成本结转到主营业务成本。(6) 2022年1月3日,A公司从其他企业收购了10辆客用汽车。同时取得了客用汽车牌照专属使用权,取得客用汽车牌照专属使用权支付价款240万元,将其作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查,客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设税法规定,无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(6)因上述事项对A公司2021年12月31日的资产负债表中“未分配利润”项目的“期末余额”影响额为()万元。
发布日期:2021-08-28
试题解析
一般纳税人
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。
- 中文名
-
一般纳税人
- 外文名
-
general taxpayer
购买
购买,汉语词语,拼音是gòu mǎi,意思是买下。
- 中文名
-
购买
- 外文名
-
buy;purchase
- 反义词
-
出卖、出售、卖出、售卖、贩卖、销售
- 拼音
-
gòu mǎi
- 近义词
-
添置
- 注音
-
ㄍㄡˋ ㄇㄞˇ
商品
商品是为了出售而生产的劳动成果,是人类社会生产力发展到一定历史阶段的产物,是用于交换的劳动产品。恩格斯对此进行了科学的总结:商品“首先是私人产品。但是,只有这些私人产品不是为自己消费,而是为他人的消费,即为社会的消费而生产时,它们才成为商品;它们通过交换进入社会的消费”。会计学中商品的定义是商品流通企业外购或委托加工完成,验收入库用于销售的各种商品。在人教版必修一政治书中的定义是用于交换的劳动产品。商品的基本属性是价值和使用价值。价值是商品的本质属性,使用价值是商品的自然属性。
- 中文名
-
商品
- 本质属性
-
价值
- 学科
-
会计学
- 自然属性
-
使用价值
正确答案:
C
解析:
(6)因上述事项对A公司2021年12月31日的资产负债表中“未分配利润”的“期末余额”影响额=(300 - 131. 25 -42.19-80+20-1000+800+50)×(1-10%)=-75.10(万元)。
具体核算处理如下:
事项(1)会计处理不正确,由于影响已经消除,不用进行更正。
事项(2)会计处理不正确,属于前期重要会计差错,应进行更正。
更正处理为:
借:固定资产300
贷:以前年度损益调整300
借:以前年度损益调整131. 25
[300×(12+9)/(4×12) ]
贷:累计折旧131. 25
借:以前年度损益调整42. 19
[(300-131. 25)x25%]
贷:应交税费一应交所得税42. 19
事项(3)会计处理不正确,属于前期不重要会计差错,应作为2022年会计处理更正。
更正处理为:
借:管理费用0.1
贷:周转材料一低值易耗品0.1
事项(4)会计处理不正确,属于前期重要会计差错,应进行更正。
更正处理为:
借:以前年度损益调整80
贷:存货跌价准备80
[360-( 310-30)]
借:递延所得税资产20
贷:以前年度损益调整20
事项(5),A公司的会计处理不正确。合同约定,A公司未来按照1200万元的价格自丁公司回购钢材,该项交易在发出商品时应确认其他应付款。
更正处理为:
借:以前年度损益调整1000
贷:其他应付款1000
借:发出商品800
贷:以前年度损益调整800
借:应交税费一应交所得税50
[(1000-800)×25%]
贷:以前年度损益调整50
事项(6)会计处理不正确,属于2022年当期会计差错,应更正2022年会计处理。
借:累计摊销2 (240/10×1/12)
贷:管理费用2
借:所得税费用0.5
贷:递延所得税负债0.5( 2x25%)
合并结转利润分配的金额
借:盈余公积8. 34
利润分配一未分配利润75.1
贷:以前年度损益调整83. 44
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