王先生成立了一家个人独资企业。该企业年度会计报表反映：2014年度的主营业务收入70万元，投资收益10万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用5.50万元，管理费用8.50万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题： （1）个人独资企业给王先生支付工资36000元。 （2）销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。 （3）投资收益是个人独资企业从境内某上市公司分回的红利。（投资期限刚满一年） （4）营业外支出账户中包括被工商管理部门处以的罚款2万元。 （5）企业账面有一辆汽车，当年按规定计提折旧10000元，已计入营业成本。该汽车因为和王先生家庭混用，经税务机构核定，生产和生活使用分摊比例为7：3。 （6）2014年12月份王先生拍卖自己收藏的字画一幅，取得收入20000元。无法提供字画的原值。 要求：请根据以上资料回答下列问题。 个人独资企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费为（）元。

正确答案： A

解析： 1.合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额=700000×15%=105000（元）实际发生的广告费和业务宣传费=25000+5000=30000（元），准予据实扣除。
2.投资收益10万元是个人独资企业从上市公司分回的红利，不作为生产经营所得，应作为“利息、股息、红利”所得单独计税。折旧费应该是个人家庭承担的部分不得扣除，计入利润统一纳税。拍卖收藏的字画取得所得，按财产转让所得缴纳个人所得税。
3.投资者工资不得扣除，可扣生计费，故调整应纳税所得额=36000-3500×12=-6000（元）。投资收益10万元属“利息、股息、红利所得”，故调减应纳税所得额=100000（元），工商管理部门罚款税前不得扣除，应调增应纳税所得额=20000（元）。与家庭共用的汽车折旧不能全部在企业扣除，按税务机关确定比例，折旧调增应纳税所得额3000元。个人独资企业的生产经营所得=140000-6000-100000+20000+3000=57000（元）
4.个人独资企业生产经营所得应缴纳个人所得税=57000×20%-3750=7650（元）
5.个人独资企业从上市公司分回的红利100000元，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，应纳个人所得税=100000×50%×20%=10000（元）
6.拍卖字画取得所得应缴纳个人所得税=20000×3%=600（元）因此王先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税=600+7650+10000=18250（元）