某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若分别新设成立甲、乙两家商业企业,预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为170万元,购进商品价款为112万元;乙企业每年度可实现的销售商品价款为150万元,购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人,征收率为4%。若新设成立一家商业企业,预测每年可实现的销售商品价款为320万元,购进商品价款为210万元,符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%。 案例分析:分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。 已知:表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率: 表1:两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率
发布日期:2022-07-02
试题解析
商品零售
商品零售是指将商品或劳务出售给最终消费者的交易活动,是商品流通过程中的最后一道环节。商品只有通过零售,才能真正实现其价值和使用价值。
投资者
投资者是指投入现金购买某种资产以期望获取利益或利润的自然人和法人。广义的投资者包括公司股东、债权人和利益相关者。狭义的投资者指的就是股东。
- 中文名
-
投资者
- 使用领域
-
会计、银行、证券
- 外文名
-
investor
新设
新设是一个汉语词语,读音是xin she,是指经外穴名。
正确答案:
(1)分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率:甲企业的含税增值率=(170-112)÷170=34.12%乙企业的含税增值率=(150-98)÷150=34.67%实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率26.47%,选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人,因此,该企业选择小规模纳税人身份更为有利。若为一般纳税人的应纳增值税额=320÷(1+17%)×17%-210÷(1+17%)×17%=15.98万元若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷(1+4%)×4%+150÷(1+4%)×4%=12.31万元
选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67(万元)
(2)分别计算新设甲、乙两家企业的含税抵扣率:
甲企业的含税抵扣率=112÷170=65.88%乙企业的含税抵扣率=98÷150=65.33%
实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率73.53%,选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人,因此,该企业选择小规模纳税人身份更为有利。
若为一般纳税人的应纳增值税额=320÷(1+17%)×17%-210÷(1+17%)×17%=15.98万元
若为小规模纳税人的应纳增值税额=170÷(1+4%)×4%+150÷(1+4%)×4%=12.31万元
选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98-12.31=3.67(万元)
解析:
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