正确答案:
(1)甲公司应将购入的A公司股票分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。相关账务处理如下:
①2018年11月5日购入时:
借:交易性金融资产——成本 960
投资收益 3
贷:银行存款 963
②2018年12月31日:
借:公允价值变动损益 ( 80×11.5- 960) 40
贷:交易性金融资产——公允价值变动 40
(2)甲公司应将购入的B公司股票分类为以公允价值计量且变动计入其他综合的金融资产。相关账务处理如下:
①2018年7月8日购入时:
借:其他权益工具投资——成本 296
应收股利 6
贷:银行存款 (300+2) 302
②7月26日收到现金股利:
借:银行存款 6
贷:应收股利 6
③9月30日:
借:其他综合收益 36
贷:其他权益工具投资——公允价值变动 (20×13 -296) 36
④12月31日:
借:其他权益工具投资——公允价值变动 100
贷:其他综合收益 (20×18 -20×13) 100
⑤2019年6月转让股权:
借:银行存款 370
其他综合收益 (100-36) 64
贷:其他权益工具投资——成本 296
——公允价值变动 (100 -36) 64
盈余公积 (74×10%) 7.4
利润分配——未分配利润 (74×90%)66.6
注:购入股权成本为296万元,转让价为370万元,转让总收益为74万元。
(3)甲公司应将购入的C公司债券分类为以摊余成本计量的金融资产。相关账务处理如下:
①2018年1月1日购入时:
借:债权投资——成本 1 250
贷:银行存款 1 000
债权投资——利息调整 250
②2018年12月31日:
应收利息=面值1 250×票面年利率4. 72%×期限1=59(万元)
利息收入=债权投资期初摊余成本1 000×实际年利率10%×期限1=100(万元)
借:应收利息 59
债权投资——利息调整 41
贷:投资收益 100
借:银行存款 59
贷:应收利息 59
③2019年2月10日:
借:银行存款 214
债权投资——利息调整 [ (250 -41)×20% ]41.8
贷:债权投资——成本 (1 250×20%)250
投资收益 5.8
【知识点】金融资产的计量
【题库维护老师:CRM】
解析:
(1)甲公司应将购入的A公司股票分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。相关账务处理如下:
①2018年11月5日购入时:
借:交易性金融资产——成本 960
投资收益 3
贷:银行存款 963
②2018年12月31日:
借:公允价值变动损益 ( 80×11.5- 960) 40
贷:交易性金融资产——公允价值变动 40
(2)甲公司应将购入的B公司股票分类为以公允价值计量且变动计入其他综合的金融资产。相关账务处理如下:
①2018年7月8日购入时:
借:其他权益工具投资——成本 296
应收股利 6
贷:银行存款 (300+2) 302
②7月26日收到现金股利:
借:银行存款 6
贷:应收股利 6
③9月30日:
借:其他综合收益 36
贷:其他权益工具投资——公允价值变动 (20×13 -296) 36
④12月31日:
借:其他权益工具投资——公允价值变动 100
贷:其他综合收益 (20×18 -20×13) 100
⑤2019年6月转让股权:
借:银行存款 370
其他综合收益 (100-36) 64
贷:其他权益工具投资——成本 296
——公允价值变动 (100 -36) 64
盈余公积 (74×10%) 7.4
利润分配——未分配利润 (74×90%)66.6
注:购入股权成本为296万元,转让价为370万元,转让总收益为74万元。
(3)甲公司应将购入的C公司债券分类为以摊余成本计量的金融资产。相关账务处理如下:
①2018年1月1日购入时:
借:债权投资——成本 1 250
贷:银行存款 1 000
债权投资——利息调整 250
②2018年12月31日:
应收利息=面值1 250×票面年利率4. 72%×期限1=59(万元)
利息收入=债权投资期初摊余成本1 000×实际年利率10%×期限1=100(万元)
借:应收利息 59
债权投资——利息调整 41
贷:投资收益 100
借:银行存款 59
贷:应收利息 59
③2019年2月10日:
借:银行存款 214
债权投资——利息调整 [ (250 -41)×20% ]41.8
贷:债权投资——成本 (1 250×20%)250
投资收益 5.8
【知识点】金融资产的计量
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